Cómo hacer un informe de precios de transferencia paso a paso

En España, la regulación de los precios de transferencia se encuentra en el artículo 18 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades y en los artículos 13 y siguientes del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015. Estas disposiciones establecen las obligaciones de documentación y los métodos de valoración aceptados.​

Pasos para elaborar un informe de precios de transferencia

1. Identificación de operaciones vinculadas: Determinar las transacciones realizadas con entidades vinculadas durante el ejercicio fiscal.

2. Análisis funcional: Evaluar las funciones desempeñadas, activos utilizados y riesgos asumidos por cada parte en las operaciones. Este análisis es fundamental para comprender la contribución de cada entidad al valor generado.​Selección del método de valoración: Elegir el método más apropiado para valorar las operaciones, entre los reconocidos por la normativa:​

   • Método del precio libre comparable.

   • Método del coste incrementado.​

   • Método del precio de reventa​.

   • Método del margen neto del conjunto de operaciones.

   • Método de distribución del resultado​.

3. Análisis de comparabilidad: Buscar y analizar transacciones comparables entre partes independientes para establecer rangos de precios o márgenes de referencia.

4. Documentación del informe: Preparar la documentación requerida, que incluye:​

   • Descripción de la estructura organizativa del grupo.​

   • Detalle de las operaciones vinculadas y su importe.

   • Análisis funcional de las partes involucradas.

   • Justificación del método de valoración seleccionado.​

   • Resultados del análisis de comparabilidad.

5. Presentación ante la Agencia Tributaria: Aunque la documentación no se presenta automáticamente, debe estar disponible para su entrega en caso de requerimiento por parte de la Administración Tributaria.

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